財務省とIRSがインフレ抑制法の最低規制を提案

2023 年 6 月 1 日、米国財務省 (Treasury) と内国歳入庁 (IRS) は、米国財務省第 48 条(e) に​​基づいて設立された低所得地域ボーナスクレジット プログラム (プログラム) に関する規則制定案 (NOPR) の通知を発行しました。 2022 年インフレ抑制法 (IRA) に基づく内国歳入法 (コード)。1 このプログラムは、コード セクション 48(a) (セクション 48(e) の増加) に基づいて利用可能なエネルギー投資クレジットの額の増加を規定しています。環境正義の太陽光および風力発電の容量制限（容量制限）を適格施設に割り当てることにより、特定の申請者を対象にします。

IRSは以前、2023年暦年の能力制限の割り当てを求める潜在的な申請者に最初のガイダンスを提供する通知2023-17をリリースしました。

この NOPR は通常、通知 2023-17 に記載されたガイダンスを採用していますが、決定的に多くの重要な側面が変更され、追加の資格要件が課され、以前に定義されていなかった用語が明確になりました。 このアラートは、この NOPR の概要を提供し、特に次の点について説明します。

適格施設とは、次のような太陽光発電施設または風力発電施設として定義されます。

NOPRでは、財務省とIRSは、申請者がセクション48(e)の増額の資格を得るために、より大きなプロジェクトをそれぞれの最大純出力が5MW未満の小さなプロジェクトに人為的に分割することに懸念を表明している。 したがって、本プログラムの目的上、財務省と IRS は、IRS が発行した以前の通知に概説されている一連の要因に基づいて、単一プロジェクトの一部として運営される個別の太陽光または風力エネルギー施設を 1 つの施設に集約します。 2 これは、複数のプロジェクトが同時に開発され、同じ地理的または電気的地域に位置することから生じるスケールメリットのため、多くの納税者が関心を持つ可能性が高い分野です。

適格施設の収容力制限の具体的な割り当ては、適格施設がどこにあるか、またはそれが定義されたタイプの低所得プロジェクトの一部であるかどうかによって異なります。 これらの認定施設は 4 つのカテゴリーに分類されます。 カテゴリ 1 およびカテゴリ 2 の施設は、セクション 48(e) の 10% 増額の対象となります。 カテゴリ 3 およびカテゴリ 4 の施設は、セクション 48(e) の 20% 増額の対象となります。

カテゴリ 3 またはカテゴリ 4 の施設としても適格なカテゴリ 1 またはカテゴリ 2 の施設は、カテゴリ 3 またはカテゴリ 4 の施設 (該当する場合) とみなされ、したがってセクション 48(e) の 20% 増額の対象となります。

カテゴリ 1 施設は、コード セクション 45D 新規市場税額控除で定義されている、低所得地域にある施設です。 このようなコミュニティには、次のような国勢調査地区が含まれます。

財務省と IRS は、カテゴリー 1 施設に対して 2023 暦年に 700 MW の容量制限を確保することを提案しています。 ただし、彼らはまた、この容量制限をさらに細分化し、560 MW を適格な住宅用のビハインド・ザ・メーター (BTM) 施設用に特別に確保し、140 MW をフロント・オブ・ザ・メーター設備およびその他の非住宅用 BTM 用に確保することも提案しています。設備。

カテゴリ 2 施設は、1992 年のエネルギー政策法で定義されているように、インドの土地にある施設です。6 これには、次のような土地が含まれます。

財務省と IRS は、2023 暦年にカテゴリー 2 施設に対して 200 MW の容量制限を確保することを提案しています。

カテゴリ 3 施設は、適格な低所得者向け住宅建設プロジェクトの一部として扱われる施設です。 施設は、(1) 手頃な価格の住宅プログラムに参加している住宅賃貸建物に設置されている場合、および (2) かかる施設によって生成された電力の経済的利益が、その施設の居住者間で公平に配分されている場合、その施設として扱われます。このような建物の住戸。 経済的利益の構成要素については、次のセクションで説明します。 対象となる手頃な価格の住宅プログラムには、次のいずれかが含まれます。

財務省と IRS は、カテゴリー 3 施設に対して 2023 暦年に 200 MW の容量制限を確保することを提案しています。

カテゴリ4施設は、適格低所得者経済給付事業の一環として扱われる施設です。 施設は、その施設によって生成された電力の経済的便益の少なくとも 50% が以下の収入を持つ世帯に提供される場合、適格な低所得者向け経済便益プロジェクトの一部として扱われます。

経済的利益の構成要素については、次のセクションで説明します。 財務省と IRS は、カテゴリー 4 の施設に対して、2023 暦年に 700 MW の容量制限を確保することを提案しています。

以下の表は、4 つのカテゴリーの施設をまとめたものです。

上で述べたように、カテゴリー 3 とカテゴリー 4 の施設はどちらも、施設がセクション 48(e) の増額の対象となるためには、特定の受益者に金銭的利益を分配する必要があります。 コードセクション 48(e)(2)(D) に従い、これらの金銭的特典には「市場レートを下回る料金で取得した電力」が含まれます。 ただし、規範はこの用語が何を意味するかを具体的に定義していません。 次のサブセクションでは、これらの必須の経済的特典の具体的な要件について説明します。

施設の当初の供用開始日から 5 年間にこれらの金銭的給付を提供しなかった場合、申請者は再徴収の対象となることに注意してください。

適格な低所得者向け住宅建築プロジェクトの一部であるカテゴリー 3 の施設について、財務省と IRS は、一定の割合が専用のエネルギーであると想定できるため、正味のエネルギー節約による金銭的価値のすべてを建物の居住者に転嫁できるわけではないことを認識しています。共用エリアのエネルギー消費による運用コストを削減でき、これは建物の居住者全員が享受できるメリットです。 したがって、カテゴリー 3 施設としての資格を得るには、財務省と IRS は、正味エネルギー節約による金銭的価値の少なくとも 50% を建物の占有者に公平に還元する必要があると提案しています。 「正味エネルギー節約の財務的価値」がどのように決定されるかは、施設と建物が同じ主体によって所有されているかどうかによって異なります。

これらの計算はどちらも、規制案に記載されている追加要件の対象となります。

財務省と IRS は、サブメーターまたはマスターメーターの建物に特有の規制も提案しています。 サブメーター制の建物の場合、財務省と IRS は、テナントが公共料金のクレジットの形で公共料金の節約に関連する金銭的価値を受け取ることを提案しています。 マスターメーター制の建物（居住者が個別のメーターに基づいて光熱費の請求書を受け取らない）の場合、財務省と IRS は、その建物の占有者が、適格な施設が使用開始される前に提供される利益を超える他の利益を建物の居住者に提供することを提案しています。 財務省と IRS は最終的に、この問題に関する既存および将来の米国住宅都市開発省のガイダンスに従うことになります。

財務省と IRS は、適格な低所得者向け経済給付プロジェクトの一部であるカテゴリー 4 の施設について、その施設が複数の世帯にサービスを提供し、施設の総生産量の少なくとも 50% が適格な低所得世帯に分配されることを要求することを提案しています。 財務省と IRS はまた、そのような低所得世帯すべてに少なくとも 20% の請求書クレジット割引率を提供する申請者専用の割り当てを予約することも提案しています。 この割引率を受けるには、世帯が適格な低所得者であることを証明する必要がある。

財務省と IRS が通知 2023-17 で述べたように、容量制限の割り当てが与えられる前に使用開始された施設 12 は割り当てを受ける資格がないため、セクション 48(e) の増額の対象にはなりません。

財務省と IRS は、配分選択アプローチを Notice 2023-17 で提案されたものから変更しました。 この新しいアプローチでは、財務省と IRS が最初の申請ウィンドウを開き、タイムリーに提出されたすべての申請が一緒に検討され、その後、容量制限が完全に割り当てられていない場合はローリング申請プロセスが続きます。 割り当ての優先順位は、新しく提案された 2 つの割り当て基準 (1) 所有権基準、および (2) 地理的基準の少なくとも 1 つを満たす施設に与えられます。

それ以外の条件で適格な施設は、以下が所有する場合、所有権基準を満たします。

それ以外の場合に適格な施設は、申請時に以下の地域に位置する場合、地理的基準を満たします。

NOPR に基づき、容量制限の割り当てを受ける施設は、使用開始前に特定の要件を満たさなければなりません。 財務省と IRS は、キャパシティ制限の割り当てを受けた施設は、施設の使用開始前または使用開始時にその割り当てを受ける資格を剥奪することを提案しています。

上で述べたように、カテゴリー 3 およびカテゴリー 4 の施設は、施設の最初の使用開始日から 5 年間にわたって指定された受領者に必要な経済的利益を提供できなかった場合、再取得リスクにさらされる可能性があります。 さらに、適格施設はすべて、純出力が 5 MW を超えて増加する場合、再回収リスクにさらされることになります（出力増加が元の施設に起因するものではなく、80 基準未満の新しい施設に関連する出力によるものであることを申請者が証明しない限り）。 /20 規則、IRS 歳入規則 94-31 に準拠)。

財務省と IRS は NOPR のあらゆる側面についてコメントを求めていますが、次の点については明示的にコメントを求めています。

コメントは 2023 年 6 月 30 日までに受け付ける必要があります。エネルギー、インフラストラクチャ、資源分野の弁護士が、これらの提案された要件をさらに理解し、財務省と IRS に提出するコメントを準備するお手伝いをいたします。

1 低所得地域ボーナスクレジットプログラムに関する追加ガイダンス、Fed. 88 を参照。 登録 35,781人（2023年6月1日）。

2 2018-59 年通知のセクション 7.01(2)(a) (第 48 条に基づく投資税額控除の建設の開始) を参照。 セクション 4.04(2)、告示 2013-29 (再生可能電力生産税額控除およびエネルギー投資税額控除を目的とした建設の開始)。

3 コードセクション 45D(e)(1)(A)。

4 コードセクション 45D(e)(1)(B)(i)。

5 コードセクション 45D(e)(1)(B)(ii)。

6 USC 25 § 3501(2) を参照。

7 34 USC § 12491(a)(3) を参照。

8 42 USC § 1471 以降を参照。

9 USC 25 § 4103(22) を参照。

10 財務省と IRS は、年間生産されるエネルギーの「総財務価値」を、(a) 認定された太陽光および風力施設によって生産された総自家消費キロワット時と、該当する建物の従量制電気料金を乗じた合計として計算することを提案しています。 (b) 適格な太陽光および風力施設によって生産された輸出キロワット時合計に、該当する建物の太陽光および風力キロワット時に対する体積輸出補償率を乗じたもの。 年間運営コストは、年間の債務返済、メンテナンス、取替準備金、および適格な太陽光発電および風力施設の維持および運営に関連するその他のコストの合計として計算されます。

11 NOPR は、共通の上流所有権が同じ所有権を構成するのか、それとも異なる所有権を構成するのかを指定していません。

12 NOPR は、具体的に何が「配備される」かを定義していません。

13 NOPR は、再生可能エネルギー協同組合を、適格な太陽光および/または風力施設を開発し、施設の少なくとも 51 パーセントを所有し、(1) 低所得世帯の組合員によって管理される消費者または購入協同組合のいずれかである団体と定義しています。第 48 条(e)(2)(C) に定義されているとおり)、各組合員が平等の投票権を有する労働者協同組合、または (2) 各組合員が平等の投票権を有する労働者組合員によって管理される労働者協同組合。

14 このセクションでは NOPR は施設の銘板の容量を指しますが、コードセクション 48(e)(2)(A)(ii) で規定される実際の制限は施設の純出力として表されることに注意します。

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